房地产开发会计分录
房地产开发会计分录
1.设立阶段
会计处理：
（1）货币资金出资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
本业务涉及原始凭证：银行进账单、投资协议、收据。
（2）实物出资
会计处理：
借：固定资产/无形资产/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
本业务涉及原始凭证：增值税发票、入库单、验收单、投资协议、评估报告、收据。
如股东以土地出资，应作为无形资产进行核算。
（3）资本溢余
会计处理：
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积
本业务涉及原始凭证：银行进账单、投资协议
（4）缴纳印花税
会计处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：完税凭证
2.拿地阶段
（1）支付土地出让金
会计处理：
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：
土地出让专用收据、国有土地使用权出让合同、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
（2）缴纳契税
会计处理：
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—契税
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：
契税完税凭证、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
（3）缴纳大配套费
会计处理：
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—配套费
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：收据、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
3.开发阶段
以支付工程款为例，来说明开发阶段成本支出的会计核算。
会计处理：
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—建筑安装工程费—土建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/原材料
本业务涉及原始凭证：
增值税发票、付款申请单、工程验收单、工程结算单、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
工程类项目支付申请表
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申请单位填写 |
合同名称 |
合同编号 |
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合同金额 |
至本期前累计付款金额 |
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款项类别 |
工程款□ 物资设备款□ 其他□ |
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付款理由 |
（注明合同付款依据等，工程进度款应说明计算时间及本期完成部位） |
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本月申请付款金额：Y （大写）： ＜不含本期已转账金额：Y （大写） 付转账票据复印件＞ |
申请单位（盖章）： 法定代表人或委托人（签字）： 年 月 日 |
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监理单位 |
审核意见 总监理工程师： 日期： |
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项目公司 |
审核意见 经办人： 日期： 负责人： 日期： |
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4.项目竣工阶段
会计处理：
借：开发产品
贷：开发成本
本业务涉及原始凭证：成本分配结转明细表
5.开发产品用于销售
（1）商品房预售
会计处理：
借：银行存款
贷：预收账款
借：应交税费—预交增值税
—城市维护建设税
—教育费附加
—地方教育附加
—土地增值税
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：
银行进账回单、增值税发票、完税凭证
6.开发产品转自用
会计处理：
借：固定资产
贷：开发产品
本业务涉及原始凭证：成本结转明细表
7.开发产品用于出租
会计处理：
借：投资性房地产
贷：开发产品
本业务涉及原始凭证：成本结转明细表
8.收益分配阶段
（1）利润分配
会计处理：
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—应付现金股利
本业务涉及原始凭证：股东分配决议
（2）支付现金股利
会计处理：
借：应付股利
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：银行回单、收据
（3）以开发产品进行分配
会计处理：
借：应付股利
贷：开发产品
应交税费—应交增值税（销项税额）
本业务涉及原始凭证：增值税发票、收据
9.公司注销清算
成立清算组，清算组负责：
（1）拟定清算方案；
（2）接管公司财产；
（3）了结公司未了业务；
（4）收取债权、清理债务；
（5）分配剩余财产；
（6）注销公司法人资格并吊销营业执照。
清算方案的主要内容包括：
1.支付清算费用
2.支付职工工资和劳动保险费
3.缴纳税款
4.清偿公司债务
5.分配剩余财产
6.终结清算工作
