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房地产开发会计分录

时间:2021-07-12 15:12:35来源:

房地产开发会计分录

1.设立阶段

会计处理:

1)货币资金出资

借:银行存款

贷:实收资本/股本

本业务涉及原始凭证:银行进账单、投资协议、收据。

2)实物出资

会计处理:

借:固定资产/无形资产/原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:实收资本

本业务涉及原始凭证:增值税发票、入库单、验收单、投资协议、评估报告、收据。

如股东以土地出资,应作为无形资产进行核算。

3)资本溢余

会计处理:

借:银行存款

贷:实收资本

资本公积

本业务涉及原始凭证:银行进账单、投资协议

4)缴纳印花税

会计处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交印花税

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:完税凭证

2.拿地阶段

1)支付土地出让金

会计处理:

借:开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:

土地出让专用收据、国有土地使用权出让合同、银行付款单据(转账支票存根联、电汇银行回单等)

2)缴纳契税

会计处理:

借:开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—契税

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:

契税完税凭证、银行付款单据(转账支票存根联、电汇银行回单等)

房地产开发各阶段会计核算,你都掌握了吗?

3)缴纳大配套费

会计处理:

借:开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—配套费

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:收据、银行付款单据(转账支票存根联、电汇银行回单等)

3.开发阶段

以支付工程款为例,来说明开发阶段成本支出的会计核算。

会计处理:

借:开发成本—房屋开发成本—XX项目—建筑安装工程费—土建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/原材料

本业务涉及原始凭证:

增值税发票、付款申请单、工程验收单、工程结算单、银行付款单据(转账支票存根联、电汇银行回单等)

工程类项目支付申请表

申请单位填写

合同名称


 

合同编号


 

合同金额


 

至本期前累计付款金额


 

款项类别

工程款□   物资设备款□   其他□

付款理由

(注明合同付款依据等,工程进度款应说明计算时间及本期完成部位)

本月申请付款金额:Y

(大写):

<不含本期已转账金额:Y

(大写)

付转账票据复印件>

申请单位(盖章):

法定代表人或委托人(签字):

年 月 日

监理单位

审核意见

总监理工程师:    日期:

项目公司

审核意见

经办人:      日期:

负责人:      日期:

4.项目竣工阶段

会计处理:

借:开发产品

贷:开发成本

本业务涉及原始凭证:成本分配结转明细表

5.开发产品用于销售

1)商品房预售

会计处理:

借:银行存款

贷:预收账款

借:应交税费—预交增值税

—城市维护建设税

—教育费附加

—地方教育附加

—土地增值税

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:

银行进账回单、增值税发票、完税凭证

6.开发产品转自用

会计处理:

借:固定资产

贷:开发产品

本业务涉及原始凭证:成本结转明细表

7.开发产品用于出租

会计处理:

借:投资性房地产

贷:开发产品

本业务涉及原始凭证:成本结转明细表

8.收益分配阶段

1)利润分配

会计处理:

借:利润分配—未分配利润

贷:利润分配—应付现金股利

本业务涉及原始凭证:股东分配决议

2)支付现金股利

会计处理:

借:应付股利

贷:银行存款

本业务涉及原始凭证:银行回单、收据

3)以开发产品进行分配

会计处理:

借:应付股利

贷:开发产品

应交税费—应交增值税(销项税额)

本业务涉及原始凭证:增值税发票、收据

9.公司注销清算

成立清算组,清算组负责:

1)拟定清算方案;

2)接管公司财产;

3)了结公司未了业务;

4)收取债权、清理债务;

5)分配剩余财产;

6)注销公司法人资格并吊销营业执照。

清算方案的主要内容包括:

1.支付清算费用

2.支付职工工资和劳动保险费

3.缴纳税款

4.清偿公司债务

5.分配剩余财产

6.终结清算工作

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