一般纳税人与小规模纳税人收入会计及税务处理区别
一般纳税人与小规模纳税人收入会计及税务处理区别
（一）一般纳税人小规模纳税人划分标准
根据财税〔2018〕33号文件规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
根据国家税务总局令第43号，所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
（二）一般纳税人登记
根据国家税务总局令第43号，第八条 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
（三）一般纳税人与小规模人增值税纳税处理区别
1.一般纳税人
（1）一般计税
应纳增值税额=销项税额-进项税额
（2）简易计税
应纳增值税额=销售额×征收率
2.小规模纳税人
应纳增值税额=销售额×征收率
（四）物业管理企业纳税人身份考量和设计
1.一般纳税人和小规模纳税人的选择
（1）进项税额
（2）税收优惠
（3）服务接收方对增值税发票的要求
2.纳税人身份的设计
（1）未达到销售额标准可否登记一般纳税人？
根据国家税务总局令第43号，第三条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
（五）增值税会计核算
参照财会（2016）22号文件
1.一般纳税人一般计税
（1）取得收入
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）发生成本费用时
借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金
2.一般纳税人纳税人简易计税
（1）取得收入
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——简易计税
（2）发生成本费用时
借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用等
贷：银行存款/库存现金
3.小规模纳税人
（1）取得收入
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税
（2）发生成本费用时
借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用等
贷：银行存款/库存现金
