建筑施工企业财税实务热点问答
建筑施工企业财税实务热点问答
一、跨区项目已预缴增值税，然后再回公司注册地开票，必须在当月开票吗？跨月开票可不可以？跨区项目必须先预缴增值税才能开具发票吗？跨区项目不在项目地预缴增值税会有什么税务风险？开具了发票最晚多长时间必须在项目地补预缴增值税？
（1）不一定要在当月开票，一般次月15号纳税期前开也可以
（2）跨区项目没有规定先预缴再开票，也可以先开票再预缴
（3）按税法规定：跨区项目应该在项目地预缴，如果不预缴涉及项目地税源流失，可能会被项目地查账
补缴，而预缴在注册地的税金存在重复交税，能否退税还是个问题，所以最安全的做法就是按照税
法规定，不自作主张，预缴到项目地。
（4）税款预缴时间最长不能超过6个月
国税总局2016第17号公告:第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建
筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在
地主管国税机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理。
二、安装工程的人工成本比例很高，人工成本及进项如何解决？
这牵扯人工成本及进项税务筹划问题，除过能够正常取得人工专票进项抵扣工资表形式外，民间私下
主要方法有以下： 成立个体工商户，成立小规模纳税人，劳务派遣公司代开，充分利用目前税法优惠 政策〪
三、建筑企业适用简易计税方法是否可以开具增值税专用发票？
可以开具。比如甲方是一般纳税人一般计税，需要进项抵扣，施工方乙方如果是简易计税，可以应甲方要求开具3%的专票。
四、甲供材料是否计入乙方建筑服务销售额？
是否计入要看甲供的材料甲方以什么形式给施工乙方：如果是以销售形式给乙方，并开具材料发票，则乙方应该计入建筑服务销售额；如果不是，只是提供给乙方工程使用不开票，则不计入乙方销售额，另外还要看施工合同条款约定，比如甲供材是否计入合同总价等。税法规定 : 甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。
五、异地项目提供建筑服务预缴税款如何扣除？
异地项目，要看异地区域范围：同省跨市预缴，纳税系统自动显示预缴税款，次月纳税申报可抵减；跨省预缴，因为省与省之间税务系统并未联网，不能自动生成预缴额，所以在注册地当地纳税申报时不能显示预缴额；而且自己在纳税申报表里也无法手动填报，需要带着完税证明到所辖税务大厅，由工作人员录入。
六、集团或子公司存在贷款业务，其相互之间支付的利息如何缴纳增值税？
<税务总局关于企业所得税若干问题的公告>2011年第34号文规定:非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。如果属于企业之间的借款，约定有利息的，应该开具内容为“资金使用费”的发票，缴纳增值税；如果约定是无息借款,税务部门有权按照同期银行贷款利率调整〟财税(2016)36号文规定:统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平,向企业集团或集团内下属单位收取的利息,免征增值税.但按贷款服务利息收入缴纳企业所得税。
统借统还业务: 指的是
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
七、营改增后是否开票就要确认收入?普票呢？
无论普票还是专票,税法并无规定开票是确认收入的必要条件,这属于会计法范畴，新税法讲求实质，旧税法依照形式，开票是确认收入的手续形式的办理,是纳税义务发生的时间点,比 如现实中工程尚未开工，甲方预付乙方的款强势要求施工方就预收款开票的情形，就不符合会计就要确认收入的本质 ;实践中,开票一般都习惯性会同步确认收入。
八、三流合一，能付现金吗？
对于付款形式,税法并无规定必须都走对公帐户,对于小额零星业务,可以支付现金,但是对于大额款项走现金,于理不通,让人怀疑,应该对公转账。
九、甲方要求多开发票如何办？
不可以.! 超出合同总额多开票,就是虚开增值税发票,施工方也无对应成本及进项抵扣,存在涉税风险.但是如果在合同总价内，这一次多开下一次少开，开票金额不超过合同总价，一般还可以；如果要超出合同总价多开，除非工程有增项，或者合同有约定条款。
十、甲方工程款拖欠支付，导致施工方不能支付材料款等无法及时足额取得增值税专票抵扣如何办？
甲方拖欠乙方工程款,是债权债务关系,和进项不足没有必然联系,乙方只能垫付资金或者拖欠工程成本 所所欠的材料费.机械费等，协商先让供应商开具专票抵扣后付款；同时造成这种情况的根源是：在甲方没有答应支付工程款的情况下先给人家提前开了发票。
