基金产品投资财税会计处理
基金产品投资财税会计处理
一、购买基金产品到底是权益投资还是债权投资抑或是金融资产投资
金融资产的具体分类有：
以摊余成本计量的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
权益性投资，是企业筹集资金的一种基本的金融工具。投资者持有某企业的权益性证券，代表在该企业中享有所有者权益，普通股和优先股就是常见的权益性证券。
其主要特点是：一般没有固定的收回期限和固定的投资收益。
债权性投资是指为取得债权所进行的投资。如购买公司债券、购买国库券等，均属于债权性投资。企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。
如果我们购买的证券投资基金，一般时短期类交易产品，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即交易性金融资产。
如果我们购买的股权类私募基金产品，一般不对其进行控制、重大影响，投资的是可供出售金融资产,新准则下变为其他债权投资和其他权益工具投资两个科目，那么若是股权类投资就是其他权益工具投资。
二、基金投资应该设什么会计科目来进行财务处理
设立基金时候，收到投资人募集资金：
以实际收到投资人的缴款作为资本的确认时点
收到募集资金
借：银行存款
贷：实收基金
购买私募股权类基金
借：其他权益工具投资-成本
贷：银行存款
其公允价值变动金额调整账面价值，并计入其他综合收益。
借：其他综合收益
贷：其他权益工具投资-公允价值变动
发生减值损失（不调整账面金额）：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益—信用减值准备
三、购买基金产品会涉及哪些税
如果购买的基金产品属于金融资产，应掌握以下要点：
（一）以对于持有期间取得的收益（含持有至到期），凡合同中明确承诺到期本金可全部收回，其取得的收益（固定收益或浮动收益）就要按贷款服务缴纳增值税。
（二）合同约定本金不受保障，则取得的持有收益不属于贷款服务，不征收增值税。
（三）对于嵌套资管产品，各层管理人仅对承诺保本的持有收益缴纳增值税。现实中，大部分资管产品不允许承诺保本或保底利润，而且银监会也发文禁止承若保本，所以一般都不涉及缴纳增值税。
（四）对于转让收益，按照金融商品转让缴纳增值税。其中证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，可享受免征增值税优惠。
注意事项：
（1）投资人从公司型、合伙型资管产品取得的收益，只涉及企业所得税、个人所得税问题，不征增值税。 （如下图）
（2）转让契约型资管产品份额按照“金融商品转让”缴纳增值税但个人投资者免征增值税。（3）投资人转让持有的公司股权或合伙企业份额不征增值税。 （如下图）
（4）投资人将各类资管产品持有至到期取得的清算等收益，不属于金融商品转让。投资者申购赎回基金取得的价差不属于金融商品转让，税收上应按照持有收益对待
2018年4月份出台的《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》即“资管新规”，目前银监会要求银行和金融机构停售保本的理财产品，目前购入的理财产品大多是非保本的，企业将理财产品，持有至到期后是所获收益是不缴纳增值税的。
