通行费电子发票抵扣财税会计实务处理
时间：2020-07-28 16:18:20来源：
通行费电子发票抵扣财税会计实务处理
（1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普 通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
（2）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值电子普通发票的，可 以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。
电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应 当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
取得通行费电子发票主要有以下几种情况：
1、纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金 额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
例如：取得的通行费发票金额为20元。
可抵扣进项税额= 20÷（1+5%）×5%=0.95元
借：管理费用－通行费 19.05（20－0.95）
应交税费－应交增值税－进项税额 0.95
贷：库存现金
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下 列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的 进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列 公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
进项税额=（200+70） ÷（1+9%）×9%=22.29
借：管理费用－差旅费297.71（320－22.29）
应交税费－应交增值税－进项税额 22.29
贷：库存现金 320
