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政府会计中平行记账简介

(一)平行记账方法的分析

■新的政府会计准则制度采用“双功能”“平行记账”模式，在一个会计信息系统中，同时进行财务会计和预算会计核算。单位对于发生的业务事项，存在以下四种情况:

(二）平行记账方法的规则

■会计制度规定，“单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算”(平行记账);“对于其他业务，仅需进行财务会计核算”(权责发生制问题）。

■财会〔2018〕34号规定，未纳入年初批复的预算但纳入决算报表编制范围的非财政拨款收支，应当进行预算会计核算。

◆条件1：纳入部门预算（决算）管理(是否?)

◆条件2：现金收支（存在特定的情况）(时间?)

■平行记账应用，关键是预算会计的记账，有两个问题:

◆判断是否需要记预算会计?

√是预算收入、支出（或结转结余)?可以转化为预算收支(往来），需要平行记账?

√不会形成预算支出的款项，如受托款项、应缴款项、保证金、押金等，不需要平行记账。

◆如果需要，什么时间记?是现在吗?

√通常是收到或支付时记，但存在特定情况。

(三）平行记账方法应用中的问题

■平行记账的应用，目前存在一些问题，存在一些困惑，后果是:

1.漏记预算会计

2.多记预算会计

3.匹配收支错误

4.衔接转换不准

5.不记财务会计

■错记预算会计，会造成预算收支的不准确，影响年度决算表的编制，造成财务会计与预算会计脱节，影响平衡性校验，造成“资金结存”金额不准确，甚至为负数。

【注意】1-4影响“资金结存”与“结转结余”

(四)平行记账方法应用原则

■平行记账问题，主要是“预算会计”的记账问题，为避免不记、多记、重记、漏记等问题，在判别时应当注意以下三个原则:

◆预算性原则——避免漏记

◆一次性原则——避免重复/衔接

◆一致性原则——避免冲突