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固定资产会计分录大全

时间:2020-07-17 14:32:23来源:

固定资产会计分录大全

1.固定资产的初始计量

(1)外购不需要安装的固定资产

借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】

  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】

  贷:银行存款/应付账款等

(2)外购需要安装的固定资产

购入时:

借:在建工程【买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】

  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】

  贷:银行存款/应付账款等

发生安装调试成本时:

借:在建工程

  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】

  贷:银行存款等

安装耗用材料或人工时:

借:在建工程

  贷:原材料【领用外购原材料】

    库存商品【领用自产产品】

    应付职工薪酬【应付的工资】

安装完毕达到预定可使用状态时:

借:固定资产

  贷:在建工程

(3)建造不动产

自营方式下的会计核算:

购入工程物资时:

借:工程物资【购买价款+相关税费】

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款/应付账款等

领用工程物资时:

借:在建工程【领用的工程物资成本】

  贷:工程物资

在建工程领用原材料:

借:在建工程【领用材料的成本】

  贷:原材料【材料成本】

在建工程领用本企业生产的商品:

借:在建工程【商品成本】

  贷:库存商品【商品成本】

2.固定资产的后续计量

固定资产的折旧:

借:在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】

  制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】

  管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】

  销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】

  其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】

  贷:累计折旧

3.固定资产的处置

(1)固定资产转入清理:

借:固定资产清理【账面价值】

  累计折旧【已计提的累计折旧】

  固定资产减值准备【已计提的减值准备】

  贷:固定资产【账面原价】

(2)发生的清理费用等:

借:固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

(3)收回处置价款、残料价值和变价收入:

①收回处置价款和税款:

借:银行存款【处置价款】

  贷:固定资产清理

    应交税费——应交增值税(销项税额)

②残料入库:

借:原材料等【残料入库价值】

  贷:固定资产清理

(4)保险赔偿的处理:

借:其他应收款等

  贷:固定资产清理

(5)清理净损益的处理:

①清理净损失:

借:营业外支出【报废、毁损造成的损失】

  资产处置损益【正常出售、转让的损失】

  贷:固定资产清理

②清理净收益:

借:固定资产清理

  贷:营业外收入【报废、毁损造成的收益】

    资产处置损益【正常出售、转让的收益】

4.固定资产的清查

(1)固定资产盘盈:

借:固定资产【重置成本】

  贷:以前年度损益调整

(2)固定资产盘亏:

①批准前的处理:

借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

  累计折旧【已计提的累计折旧】

  固定资产减值准备【已计提的减值准备】

  贷:固定资产【盘亏固定资产的原价】

②批准后的处理:

借:其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】

  营业外支出【盘亏净损失】

  贷:待处理财产损溢

5.固定资产的减值

期末,固定资产存在发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,应对固定资产计提减值损失。

借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】

  贷:固定资产减值准备

来源:中华会计网校

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