ETC/道路通行费/国内旅客运输服务等交通费的会计处理
ETC/道路通行费/国内旅客运输服务等交通费的会计处理
★ ETC的账务处理
1.消费前索取发票
根据取得的不征税发票
借:预付账款——ETC交通费
贷:银行存款
消费时,
借:管理费用等——ETC交通费
贷:预付账款——ETC交通费
2.消费后索取发票
充值时,
借:其他应收款——某某员工
贷:银行存款
消费时,根据取得的征税发票
借:管理费用等——ETC交通费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他应收款——某某员工
消费时,根据取得的不征税发票
借:管理费用等——ETC交通费
贷:其他应收款——某某员工
★ 道路通行费
桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
账务处理
借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
★ 国内旅客运输服务
国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:
Ⅰ.航空运输电子客票行程单
例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2019年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。
国内航空旅客运输进项税额
=(票价+燃油附加)/(1+9%)×9%
=(1900+100)/(1+9%)×9%
=2000/1.09×0.09
=165.14(元)
账务处理
借:销售费用——差旅费 1834.86
应交税费——应交增值税(进项税额) 165.14
贷:银行存款/库存现金等 2000
Ⅱ.国内旅客运输服务铁路车票
例:2019年4月份一般纳税人A公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。
铁路旅客运输进项税额
=票面金额÷(1+9%)×9%
=218÷(1+9%)×9%
=18(元)
报销高铁票时的账务处理
借:管理费用——差旅费 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 18
贷:银行存款/库存现金 218