2023年4月小规模纳税人增值税申报表填写指南
2023年4月小规模纳税人增值税申报表填写指南
一、小微免税，这样填
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；
如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
二、3%减按1%，这样填
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
以按季申报小规模纳税申报为例
情形一：第一季度销售额未超过30万元，开具增值税专用发票
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。开具增值税专用发票的应税销售收入，需要计算缴纳增值税。
例 1
A公司2023年第一季度销售货物取得不含税收入10万元，其中6万元开具了1%征收率的增值税普通发票，4万元开具了3%征收率的增值税专用发票。
申报表这样填↓
情形二：第一季度销售额超过30万元，且未开具增值税专用发票
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
例 2
B公司2023年第一季度销售货物取得不含税收入50万元，均开具1%征收率的增值税普通发票。
情形三：差额扣除后的季度销售额未超过30万元，且未开具增值税专用发票
适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
例 3
C公司2023年第一季度提供设计服务取得含税收入20.1万元，同时向其他广告公司支付含税分包款10万元，均未开具增值税专用发票。
申报表这样填↓
