中小微企业购置设备、器具申报企业所得税税前扣除指引
中小微企业购置设备、器具申报企业所得税税前扣除指引
政策要点
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
——《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）
申报方式
登录广西电子税务局，进入首页-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，点击表单A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（如下图）
操作示例
情形一：中小微企业2022年11月购买了一台电子设备，入账成本为550万元人民币。假设资产原值和资产的计税基础一致，且会计上的折旧年限和税法相同，均为3年。
2022年该电子设备会计上的折旧额为152777.78（5500000/3/12）元，企业选择一次性税前扣除。可纳税调减5347222.22（5500000-152777.78）元。
在填报A105080时，需填写第6行的1、2、3、4、5、8列和第12.1行的第1、2、3、4、5、6、8列。此项业务的数据填写如下图。
情形二：企业2022年11月购买了一台机器设备用于生产经营，入账成本为600万元人民币。假设资产原值和资产的计税基础一致，会计上的折旧年限为8年，税法上的折旧年限为10年。
2022年该机器设备会计上的折旧额为62500（6000000/8/12）元，企业选择50%一次性税前扣除，税收折旧额为50000（6000000/10/12）,税收上可享受加速折旧政策的资产计算的折旧额为3000000（6000000*50%），故可纳税调减2937500（3000000-62500）元。
在填报A105080时，需填写第3行的1、2、3、4、5、8列和第12.3行的第1、2、3、4、5、6、8列。此项业务的数据填写如下图。
注意事项
填写A105080表的第12.1-12.3行时，要注意与A105080表第3-6行项目的最低折旧年限匹配。
如选择一次性税前扣除的设备的税法最低折旧年限为10年，在填写完第三行的数据后，与之对应的数据要填在12.3行，如果填在12.1或者12.2，系统会出现错误提示，如下图。
