小规模纳税人增值税免税政策常见问答
小规模纳税人增值税免税政策常见问答
1、小规模纳税人在2022年3月底前已经开 / 具 / 了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？
答：《公告》第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开 / 具 / 增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开 / 具 / 红字发票的，应按照原征收率开 / 具 / 红字发票。即：如果之前按3%征收率开 / 具 / 了增值税发票，则应按照3%的征收率开 / 具 / 红字发票；如果之前按1%征收率开 / 具 / 了增值税发票，则应按照1%征收率开 / 具 / 红字发票。纳税人开票有误需要重新开 / 具 / 发票的，在开 / 具 / 红字发票后，重新开 / 具 / 正确的蓝字发票。
2、小规模纳税人是否可以放弃免税、开 / 具 / 增值税专用发票？若可以开 / 具 / ，应按照什么征收率开 / 具 / 专用发票？
答：按照《公告》第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开 / 具 / 增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开 / 具 / 增值税专用发票的，应当开 / 具 / 征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
3、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？
答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
4、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开 / 具 / 发票？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开 / 具 / 增值税专用发票。据此，《公告》第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开 / 具 / 免税普通发票，不得开 / 具 / 增值税专用发票。
