2022年7月小规模纳税人增值税纳税申报表填写指南（含案例解析）
2022年7月小规模纳税人增值税纳税申报表填写指南（含案例解析）
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）文件指示：
合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
举个例子
例1：季度销售额不超过45万
按季度申报的某小型商贸户（小规模纳税人），2022年二季度销售货物收入为40万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元；开具增值税普通发票和未开具发票销售额合计20万元。
申报表填报要点：
由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。
1. 增值税专用发票销售额20万填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏；
2. 免征增值税的20万销售额填写在第10栏或第11栏，企业填在第10栏“小微企业免税销售额”，个体填在第11栏“未达起征点销售额”。
例2：季度销售额超过45万
某小型商贸企业，2022年二季度销售货物收入为60万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元，开具增值税普通发票和未开具发票销售额为40万元。
申报表填报要点：
由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。
1. 增值税专用发票销售额为20万填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏；
2. 增值税普通发票和未开具发票40万销售额填写在第12栏“其他免税销售额”栏次；
3. 另需填写《增值税减免税申报明细表》，在“二、免税项目”中，点“添加”，选择减免项目“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”，填写对应免税销售额40万元及免税额12000元。
